Перевірки з трансфертного ціноутворення: поради для бізнесу

Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) є важливим аспектом для компаній, які здійснюють операції з пов’язаними особами, зокрема в міжнародному бізнесі. Податкова служба дедалі пильніше стежить за такими операціями. Штрафи за порушення можуть сягати сотень тисяч гривень, а недотримання принципу «витягнутої руки» може коштувати компанії не лише грошей, а й репутації.

Як підготуватися до перевірок і захистити бізнес від фінансових та репутаційних ризиків розповіла Юлія Мороз, заступниця начальника ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Як працює механізм перевірок із ТЦУ

Перевірки з ТЦУ в Україні проводяться Державною податковою службою (ДПС) і мають свої особливості порівняно зі стандартними податковими перевірками. Вони завжди є позаплановими документальними перевірками, оскільки принцип «витягнутої руки» не може бути предметом планових перевірок.

Вони можуть бути ініційовані з кількох причин: подання звіту про контрольовані операції (КО), виявлення ризиків недотримання принципу «витягнутої руки», неподання звітності або документації.

Процедура перевірки має чіткі етапи:

1. Запит документації. Податкова надсилає запит про надання локального файлу, майстер-файлу чи звіту у розрізі країн. Платник податків має 30 календарних днів для відповіді.
2. Аналіз даних. ДПС перевіряє, чи відповідають операції ринковим умовам, аналізуючи методи ТЦУ, зіставність і обґрунтованість цін.
3. Проведення перевірки. Податкові інспектори вивчають договори, інвойси, фінансову звітність та інші документи, пов’язані з контрольованими операціями.
4. Результати перевірки. За результатами складається акт перевірки. У разі виявлення порушень формується податкове повідомлення-рішення з донарахуваннями та штрафами. У платника є 30 календарних днів для подання заперечень до акту.

Важливо: З березня 2022 року через воєнний стан перевірки з ТЦУ було призупинено, але у грудні 2023 року вони відновлені для більшості платників податків, за винятком тих, чия податкова адреса розташована в зонах тимчасової окупації чи активних бойових дій.

Бізнесу варто готуватися до перевірок, адже податкова служба активно накопичує, аналізує та використовує дані звітів про КО та міжнародний обмін інформацією.

Які штрафи за порушення?

Порушення вимог ТЦУ можуть призвести до значних фінансових санкцій. Розмір штрафів прив’язаний до прожиткового мінімуму для працездатної особи (у 2025 році – 3028 грн).

Основні штрафи у 2025 році:

• Неподання звіту про контрольовані операції – 908 400 грн (300 ПМПО).
• Несвоєчасне декларування контрольованих операцій у поданому звіті про контрольовані операції (якщо подано уточнюючий звіт) – 3028 грн (1 ПМПО) за кожен день затримки, але не більше 908 400 грн або 0,5% від суми незадекларованих контрольованих операцій.
• Неподання документації з ТЦУ – 3% від суми операцій, але не більше 605 600 грн (200 ПМПО), за неподання глобальної документації з ТЦУ – 908 400 грн (300 ПМПО).
• Неподання звіту чи документації після 30 днів з моменту сплати штрафу – 15 140 грн (5 ПМПО) за кожен день прострочення, але не більше 908 400 грн.
• Неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК) – 302 800 грн (100 ПМПО), за несвоєчасне подання повідомлення про участь у МГК – 151 400 грн (5 ПМПО).
• Недотримання принципу «витягнутої руки» – донарахування податку на прибуток плюс штраф 25% від суми донарахування.

Важливо: Сплата штрафу не звільняє від обов’язку подати звітність чи документацію.

Поради бізнесу як підготуватися до перевірок

Щоб мінімізувати ризики бізнесу потрібно діяти проактивно. П’ять ключових рекомендацій:

• Готуйте документацію заздалегідь. Звіт про КО та локальний файл мають бути подані до 1 жовтня наступного за звітним року. Для компаній у МГК обов’язкове повідомлення про участь. Використовуйте надійні джерела для зіставного аналізу (біржові котирування, бази даних) і чітко обґрунтовуйте вибір методу ТЦУ – наприклад, порівняльної неконтрольованої ціни для сировини чи чистого прибутку для ІТ-послуг.
• Слідкуйте за ризиками. Перевіряйте, чи підпадають ваші операції під критерії контрольованих (дохід компанії понад 150 млн грн, операції з одним нерезидентом – понад 10 млн грн). Зверніть увагу на контрагентів із юрисдикцій із пільговим оподаткуванням (у 2025 році перелік оновлено).
• Організуйте документообіг. Зберігайте договори, інвойси та фінансову звітність у структурованому вигляді. У разі запиту ДПС відповідайте протягом 30 днів, щоб уникнути санкцій.
• Залучайте фахівців. Консультанти з ТЦУ допоможуть обрати правильний метод, підготувати документацію та супроводжувати перевірки. Регулярний аудит документації мінімізує помилки.
• Будьте готові до оскарження. Якщо податкова виявила порушення, подавайте заперечення до акту перевірки з додатковими доказами. За потреби звертайтеся до Мінфіну для процедури взаємного узгодження за міжнародними договорами про уникнення подвійного оподаткування.

Трансфертне ціноутворення – це не лише про виконання вимог податкового кодексу, а й про захист бізнесу від фінансових і репутаційних ризиків. З урахуванням глобальних стандартів BEPS (ініціатива Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) для протидії схемам уникнення оподаткування) і посилення контролю в Україні, своєчасна підготовка, моніторинг ризиків і відповідність вимогам допоможуть бізнесу не лише пройти перевірки, а й оптимізувати свої процеси для підвищення фінансової стабільності.

Трансфертне ціноутворення – це цілком керований процес, якщо підійти до нього виважено та з розумом.

Юлія Мороз, заступниця начальника ГУ ДПС у Кіровоградській області

Поділитися

Твітнути