Connect with us

Думка експерта

Фиктивность предприятия – признаки и последствия

Не остаются без внимания предприятия с признаками фиктивности.Контролирующие органы выявляют такие предприятия по определенным критериям. А в случае их обнаружения, для других контрагентов наступают негативные последствия. Какая ответственность может наступить для субъектов фиктивного предпринимательства и их контрагентов? Может реальный сектор экономики пострадать от сотрудничества с фиктивным контрагентом.


Фиктивные предприятия – субъекты хозяйствования, которые создаются для осуществления нелегальной деятельности.


Хозяйственным кодексом Украины определено, что субъекты хозяйствования осуществляют деятельность направленную на изготовление и реализацию продукции, использование работ или предоставление услуг стоимостного характера, имеющих ценовую определенность. Некоторые из хозяйственных операций могут только формально содержать признаки, указанные в ст. 55-1 Хозяйственного кодекса Украины.


В действительности фиктивные предприятия создаются для осуществления нелегальной деятельности.


Фиктивные предпринимательства создаются с целью:

  • уменьшение размера налоговых обязательств перед бюджетом реально работающих предприятий;
  • легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем;
  • занятие запрещенными видами деятельности и прочее.

Для начала рассмотрим юридическую природу фиктивных предприятий. В законодательстве Украины отсутствует четкое определение понятий «фиктивное предприятие», «фиктивный субъект хозяйствования».

Юридическая наука и практика применения гражданского, хозяйственного, налогового и уголовного законодательства определяет следующие признаки фиктивности:

  • субъект хозяйствования регистрируется на поддельные или утерянные документы физического лица;
  • учредителями, участниками и должностными лицами юридического лица или физическим лицом-предпринимателем являются так называемые подставные лица, которые не имели целью заниматься хозяйственной деятельностью;
  • осуществление хозяйственной деятельности сопровождается неуплатой налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджет;
  • такой субъект хозяйствования осуществляет деятельность, не предусмотренную уставными документами, запрещенные виды деятельности или вообще не занимается хозяйственной деятельностью;
  • нарушается порядок бухгалтерского учета и налоговой отчетности;
  • по указанному в документах местонахождению, предприятие не находится;
  • юридическое лицо находится, а физическое лицо – предпринимательниц проживает по несуществующему адресу;
  • организационно-правовой формой фиктивных предприятий является, как правило, частное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, иногда фермерское хозяйство;
  • фиктивные предприятия обычно имеют нейтральное название, не указывает на сферу хозяйствования, в которой они работают, состав участников, территориальную принадлежность;
  • такие субъекты хозяйствования характеризуются коротким сроком существования;
  • от юридических лиц в пользу таких субъектов поступают значительные средства под видом оплаты значительного количества товаров, работ, услуг;
  • отсутствие в регистрационном деле служебного телефона, адреса электронной почты и другой контактной информации.

Фиктивным субъект хозяйствования может считаться в случае наличия совокупности нескольких из указанных признаков.


Субъекты хозяйствования с признаками фиктивности, как правило, создаются для следующих целей:

  • совершение имущественных преступлений (например незаконных ппприсвоений и мошенничество), преступлений в кредитно-финансовой и банковской сферах;
  • легализация (отмывание) денежных средств, полученных преступным путем;
  • проведение с легально работающими субъектами хозяйствования бестоварных операций, что позволяет создать для них налоговый кредит и тем самым уменьшить размер налоговых обязательств по НДС а также перевод (конвертация) безналичных средств в наличные;
  • избежание налоговым агентом – работодателем удержания и перечисления в бюджет налога с доходов физических лиц, а также уклонение от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование путем регистрации наемных работников физическими лицами – предпринимателями, к которым применяется упрощенная система налогообложения и отчетности;
  • уклонение от уплаты налогов крупными предприятиями путем измельчения их бизнеса.

Возникает вопрос: каким образом влияет предприятие с признаками фиктивности на других контрагентов?

Найважливіші юридичні новини. Підписуйтесь на LexInform в Telegram

По моему мнению, такое сотрудничество влияет следующим образом:

  1. Налоговые органы, в случае установления фактов, свидетельствующих (или могут свидетельствовать) об осуществлении хозяйственным субъектом фиктивной деятельности по признакам, определенным в ст. 55-1 ХКУ, прежде всего проводят по нему и его контрагентам встречные сверки. (Приказ ГФС Украины от 17 июля 2015 N 511 об утверждении «Методических рекомендаций по организации и проведению органами Государственной фискальной службы встречных сверок, обмена налоговой информацией при осуществлении налогового контроля).
  2. Контрагенты, в определенных случаях, имеют потенциальный риск попасть под проверку по ст. 78 Налогового кодекса Украины. Необходимо обратить внимание, что такой акт проверки может быть доказательством совершения уголовного преступления (статьи 98 – 99 УПК). Также, должностное лицо контрагента может получить статус соучастника или самостоятельного субъекта уголовной ответственности.
  3. Обращение налогового органа в суд о признании недействительными учредительных документов.Причиной этого может быть предположение налогового органа об отсутствии у учредителя намерения осуществлять предпринимательскую деятельность.
  4. Признание недействительными договоров, заключенных с фиктивными субъектами хозяйствования. Согласно ч. 1 ст. 207 Хозяйственного кодекса Украины договоры, заключаемые с целью, заведомо противоречащих интересам государства и общества, могут быть признаны судом недействительными.

Из выше изложенного, необходимо сделать вывод, что сотрудничество с контрагентом, который имеет признаки фиктивности может привести к негативным последствиям, способом предупреждения таких последствий может быть только прекращение таких отношений с сомнительным контрагентом.

СЕРГЕЙ ГУРЕВСКИЙ,
адвокат,  руководитель практики уголовно-правовой защиты

Источник: DICTUM.COM.UA

Читати далі
Клікніть для коментування

You must be logged in to post a comment Login

Залишати коментар

Новини на емейл

Правові новини від LexInform.

Один раз на день. Найактуальніше.

© ТОВ "АКТИВЛЕКС", 2018-2022
Використання матеріалів сайту лише за умови посилання (для інтернет-видань - гіперпосилання) на LEXINFORM.COM.UA
Всі права на матеріали, розміщені на порталі LEXINFORM.COM.UA охороняються відповідно до законодавства України.