Судова практика
Контрольованими можуть бути виключно господарські операції з фізичною особою – резидентом, який є вкладником банку, на суму 50 млн грн і більше на рік
28 грудня 2020 р. Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду у справі № 820/2540/16 залишив без задоволення касаційну скаргу податкового органу у зв’язку з відсутністю у платника обов’язку щодо подання звітів про контрольовані операції.
Банк звернувся до суду з позовом до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників, в якому просив скасувати податкове повідомлення-рішення відповідача про застосування штрафних (фінансових) санкцій.
Постановою окружного адміністративного суду, залишеною без змін ухвалою апеляційного суду, позовні вимоги задовоено, оскільки фактичні обставини справи об’єктивно засвідчують відсутність у платника податків обов’язку щодо подачі до податкового органу звітів про контрольовані операції за звітні періоди відповідно до положень пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України.
У касаційній скарзі відповідач зазначав, що контрольованою операцією може бути господарська діяльність з пов`язаною особою – резидентом як фізичною особою так і фізичною особою-підприємцем, що дорівнює або перевищує 50 млн грн, а позивачем проведено господарські операції з контрагентом, які задекларовано самою фізичною особою за депозитними операціями за 2013 рік – на суму понад 51 млн грн та за 2014 рік – на суму понад 60 млн грн.
Верховний Суд вказав, що банкам заборонено займатися господарською діяльністю в розумінні Податкового кодексу України. Банк має право діяти способом надання банківських та інших фінансових послуг, зокрема, залучення у вклади (депозити) коштів.
З урахуванням положень ст. 39 Податкового кодексу України виключно господарська діяльність, що дорівнює 50 млн грн або перевищує таку суму, з пов’язаною особою – резидентом як фізичною особою може бути контрольованою операцією. У цій справі фізична особа є пов’язаною особою з банком як платником податків, оскільки має долю в статутному капіталі останнього.
За матеріалами справи суми операції фізичної особи з банком (в т. ч. за договорами банківського вкладу) перевищували 50 млн грн, але суми господарських операцій (придбання (продажу) товарів (робіт, послуг)) в зазначених періодах не перевищували цієї суми.
Вказане об’єктивно засвідчує, що операція не є контрольованою та означає відсутність у такого платника обов’язку щодо подачі до податкового органу звітів про контрольовані операції за такі періоди відповідно до положень пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України.
Підготував Леонід Лазебний
