Роялті чи не роялті? За що платить YouTube і чому це важливо для платників єдиного податку

Податковий кодекс України (п.п. 1 ст. 292.1) відносить роялті до тих доходів фізичних осіб, які виключено з бази оподаткування єдиним податком. Тому отримання платежу, який у документах (зокрема, і в договорі з тим, хто платить) названо «роялті», потребує особливої уваги з боку платників єдиного податку, адже поняття «роялті» багатогранне і залежно від ситуації може мати різне значення. Одну з таких ситуацій розглянуто у роз’ясненні ДПС України від 20.05.2025 № 2779/ІПК/99-00-24-03-03.

Фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи створює відеоматеріали та розміщує їх у своєму каналі на відеохостингу YouTube. За умовами, визначеними власником відеохостингу, він має право показувати (демонструвати) рекламу під час відтворення будь-яких відеоматеріалів. За показ реклами YouTube перераховує власникам відеоматеріалів плату, яку називає… роялті.

Та чи можна вважати ці виплати роялті у розумінні податкового законодавства України?

Це одне з двох запитань, з якими ФОП звернувся до податкової служби. Втім, здається, відповідь саме на це запитання була для нього очевидна, адже він згадав пп. 14.1.225 ПКУ, у якому наведено податкове визначення поняття «роялті». Податківці лише підтвердили: якщо фізична особа – підприємець — платник єдиного податку «отримує дохід у вигляді винагороди за перегляд іншими користувачами YouTube чи іншого веб-сайту реклами перед, під час та після показу відео на сторінці перегляду, а також поруч із власними роликами користувача, то сума такого доходу у розумінні Кодексу не є роялті».

Крім того, ФОП вирішив переконатися у тому, що суми цих «роялті» можна розглядати як дохід, отриманий саме підприємцем – платником єдиного податку, а не просто фізичною особою. Вочевидь, це запитання і було головним для нього. Відповідь податківців є цілком зрозумілою:

• якщо реклама, яку YouTube розміщує у відеоматеріалах, створених ФОПом – платником єдиного податку, пов’язана з його підприємницькою діяльністю, а кошти зараховано на підприємницький рахунок, то отримані суми є доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному розділом XIV ПКУ;
• якщо зазначена реклама не пов’язана з господарською (підприємницькою) діяльністю ФОПа – платника єдиного податку, то сума отриманих коштів оподатковується як іноземний дохід за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб.

Ірина Назарбаєва   

Поділитися

Твітнути